预扣税 (WHT)

根据一些国家/地区当地的相关要求,如果开发者通过 Google Play 商店在这些国家/地区提供应用或应用内购商品,相应开发者可能需要缴纳预扣税 (WHT)。

我们强烈建议您咨询专业的税务顾问,了解预扣税对您在所涉及的市场中的应税情况有何影响,并针对预扣税对您的业务可能会产生的影响寻求指导。

针对特定区域和国家/地区的准则

巴西

如果您在 Google Play 商店内面向巴西客户提供应用和应用内购商品,无论通过何种可用的付款方式收款,Google 或其付款处理合作伙伴都将从给您的收益分成付款中扣收巴西预扣税 (WHT) 的全额税金,税率为客户购买价格的 25%(15% 的 IRRF 加 10% 的 CIDE)。

预扣税仅适用于非当地的开发者,不过如果您是巴西开发者,但使用巴西雷亚尔以外的其他币种收款,那么我们会从给您的收益分成付款中扣收预扣税费。您可以按照此处详述的步骤迁移至使用巴西雷亚尔收款的账号,并进一步详细了解有关巴西雷亚尔的币种支持和依规应纳的税费。

作为我们向开发者提供的一项服务,Google 会持续关注税收法规的变化,同时针对 Google 的税务做法相应地做出调整/通知开发者。

埃及

如果您在 Google Play 商店内面向埃及客户提供应用和应用内购商品,并且通过运营商直接代扣 (DCB) 方式收款,则 Google 或其付款处理合作伙伴将最高扣收 20% 的预扣税费。

印度

如果您位于印度境内,并且在 Google Play 商店内销售应用和应用内购商品,Google 会从您的收益中扣收印度预扣税 (WHT),并将此类预扣税的税金汇给印度政府。此类预扣税金额的计算方式如下:

  • 如果您已向 Google 提供永久账号 (PAN),则将从 Google 应付给您的收益款项中扣除的预扣税税金为客户购买交易价格(不含印度商品及服务税)的 1%;或者
  • 如果您未向 Google 提供PAN,则将从 Google 应付给您的收益款项中扣除的预扣税税金为客户购买交易价格(不含印度商品及服务税)的 5%

为应用正确的预扣税税率,Google 需要收集您的印度 PAN。向 Google 提供 PAN 的方法如下:

  1. 打开 Play 管理中心,然后转到付款资料页面(设置 设置 > 付款资料)。
  2. 在“设置”部分中,点击管理设置
  3. 向下滚动到“印度税务信息”,然后点击铅笔图标 铅笔图标/“修改”图标
  4. 输入或更新您的 PAN。
  5. 点击保存
科威特

如果您在 Google Play 商店内面向科威特客户提供应用和应用内购商品,并且通过运营商直接代扣 (DCB) 方式收款,则 Google 或其付款处理合作伙伴可能会最高扣收 5% 的预扣税费。

缅甸

如果您在 Google Play 商店内面向缅甸客户提供应用和应用内购商品,并且通过运营商直接代扣 (DCB) 方式收款,则 Google 或其付款处理合作伙伴将最高扣收 2.5% 的预扣税费。

斯里兰卡

如果您在 Google Play 商店内面向斯里兰卡客户提供应用和应用内购商品,并且通过运营商直接代扣 (DCB) 方式收款,则 Google 或其付款处理合作伙伴将最高扣收 10% 的预扣税费。

台湾

根据台湾当地税收法规的要求,对于您通过 Play 商店向台湾境内的最终用户销售商品或服务而获得的款项,Google 有义务代收预扣税。

此变更影响到没有以下任一种税务号的开发者:

  • 台湾增值税号(8 位数编号),或
  • 在台湾注册的外国纳税人识别号

如果您无法提供任何台湾增值税号或在台湾的税务登记号,Google 有义务针对您在与台湾用户的交易中获得的款项计算并扣收 3% 的预扣税。此外,如果 Google 对您收取预扣税,Google 并不能提供由台湾税务机关开具的以您的姓名为抬头的具体预扣税纳税证明。

如果您有任何疑问或需要帮助,可以与 Google Play 开发者支持团队联系来寻求帮助。

预扣税文档

您可以从 Play 管理中心的下载财务报告页面(下载报告 > 财务)下载以下预扣税文档。您必须具备查看财务数据、订单和用户取消订阅时对调查问卷的书面回复权限。

预扣税文件

Google 目前提供年度预扣税信息表,该表会列出相应年度各个国家/地区的预扣税率以及从您的收益中扣除的预扣税金额。

此类信息表并非政府官方文件,而是由 Google 编写的资料,仅供参考。这些信息表并不提供税务、法律或会计方面的建议,并且您也不应将其视为可提供此类建议的资料。如果您需要针对该信息表寻求具体建议,请咨询您的税务顾问。

印度预扣税纳税证明(表单 16A)

对于拥有商家帐号的印度开发者,我们每季度提供一份印度预扣税纳税证明(表单 16A)。您在付款资料中提供的详细信息(如 PAN、PAN 持有人的法定名称等)必须正确无误。

此类证明将在相应季度的提交日期之后第 15 天开始提供。例如,2020 年第 4 季度的提交日期为 2021 年 1 月 31 日,那么该季度的证明自 2021 年 2 月 15 日起便可供获取。

常见问题解答

与全球开发者相关的问题

为什么这类费用要由开发者负责?

预扣税是针对开发者从这些当地市场获得的销售交易收入而征收的税费。

如果 Google 或其付款处理合作伙伴针对通过运营商直接代扣 (DCB) 方式进行的应用或应用内购买交易扣收预扣税费 (WHT),该预扣税费是否会以专列项形式显示在我的收入报告中?我在哪里可以看到该款项信息?

是的,预扣税会以专列项形式显示在开发者的收入报告中。预扣税将显示为以下专列项:

  • 埃及 (EG)、科威特 (KW)、缅甸 (MM) 和斯里兰卡 (LK) 境内的运营商直接代扣 (DCB) 交易:“运营商直接代扣预扣税”
  • 巴西境内所有付款方式的交易:“BRAZIL_IRRF”和“BRAZIL_CIDE”
  • 台湾境内所有付款方式的交易:“TAIWAN_WITHHOLDING_TAX_2017_2019”、“TAIWAN_WITHHOLDING_TAX_2020”和“TAIWAN_WITHHOLDING_TAX”
如果 Google 或其付款处理合作伙伴针对通过运营商直接代扣 (DCB) 方式在 Google Play 商店内进行的应用购买交易或应用内购买交易扣收预扣税 (WHT),我需要向 Google 补缴过去由其支付的相应税费吗?

不需要。

我是否可以选择不预扣税费?

不可以。根据相关规定,对于您通过向相应国家/地区的用户销售商品所得的收入,您必须缴纳预扣税。

与《DDA》第 3.6 条中有关美国和新加坡的保证声明相关的问题

《Google Play 开发者分发协议》(DDA) 是否禁止开发者向美国和/或新加坡市场发行、分发或销售应用?

否。《DDA》第 3.6 条并不禁止向这些市场销售应用,无论开发者位于何处或者是哪里的税务居民,都是如此。

如果我打算在美国或新加坡发行新的游戏或应用,《DDA》的这项变更是否要求我通知 Google?

否。您想在美国和/或新加坡市场发布新的游戏或应用时,《DDA》第 3.6 条并不要求您发出通知。

《DDA》的这项变更是否要求我就已有游戏或应用通知 Google?

通常情况下无此要求,除非您的游戏或应用提供应用内订阅,并且您从美国或新加坡境内支持/维护订阅内容,同时您不是相应国家的税务居民(例如,您或您的员工实际位于美国或新加坡,并在当地从事维护/支持订阅内容的活动)。

服务是指什么?

服务通常指的不仅是销售应用或游戏。服务通常指的也不是销售应用内商品,除非该应用内商品采用订阅制。支付给开发者的应用内订阅收入可视为服务收入。

举例来说,您为更新或维护订阅产品相关内容而采取的行为就属于提供服务的范畴。这也可能包括您提供的与更新或维护订阅内容相关的客户服务。服务通常不包括游戏或应用的开发、构建、销售、营销或支持工作,除非该工作与游戏或应用中提供的订阅内容有关。

在其中一个指定地区提供服务是什么意思?

《DDA》第 3.6 条的规定仅涉及您的 Play 开发者账号实体在维护通过 Google Play 销售的订阅时,从事相关活动的位置。如果您的美国或新加坡附属实体不是《DDA》缔约方,则其所做工作不受此条规定的约束。

我符合(或者不确定是否符合)向 Google 发送通知的条件,该如何通知 Google?需要提供哪些信息?

请向 play-tax-notices@google.com 发送电子邮件,提供以下信息:
1. Google Play 开发者账号中个人或企业实体的名称
2. 您的税务居民身份所属的国家/地区
3. 发送通知的原因:

a. 在美国境内提供服务,但是美国以外的居民
b. 在新加坡境内提供服务,但是新加坡以外的居民
c. 在美国和新加坡境内提供服务,但是这两个国家以外的居民
d. 其他 - 请说明您为何发送通知,或者为何认为可能需要发送通知。

4. Play 开发者账号信息:

a. 姓名
b. 个人资料 ID

与印度开发者相关的问题

什么是 PAN?

永久账号 (PAN) 是由印度所得税部门发放的一种字母数字标识符,由 10 个字符构成。PAN 被视为所得税/直接税的税收识别号。

为什么预扣税纳税证明/表单 16A 上提及的名称与我提供给 Google 的名称不同?

请注意,预扣税纳税证明/表单 16A 上的名称根据您提供给 Google 的 PAN 所对应的名称而确定,与印度所得税部门提供的一致。Google 无法修改此证明上显示的名称,该名称是根据印度所得税部门的记录生成的。

该内容对您有帮助吗?

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