開發人員在特定國家/地區提供 Google Play 應用程式和應用程式內商品時，相關交易必須依照當地規定扣除扣繳稅額 (WHT)。
Google 為開發人員提供服務時，會持續關注稅務法規的修訂情形，據此調整 Google 稅務法規和政策，並通知開發人員相關異動。開發人員也可以聯絡 Google Play 開發人員支援團隊，取得下列主題的說明：
- 如何在 Play 管理中心管理稅務
- 稅率相關問題
- 租稅協定、證明或其他文件
- 其他一般稅務相關問題
重要事項：Google 無法提供稅務建議。如需稅務相關指引，請洽詢專業稅務顧問。
各國家/地區的專屬規定
如果您的收款幣別不是巴西雷亞爾，而您開放巴西客戶以任何可用付款方式，購買您在 Google Play 商店的應用程式及應用程式內商品，Google 或付款處理方合作夥伴將從您的收益中扣除巴西扣繳稅額 (WHT)，包含 IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte) 和 CIDE (Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico)，適用稅率則根據您的所在地區而定。
如果您的收款幣別不是巴西雷亞爾，系統會從您的收益中扣除巴西扣繳稅額。如果您是巴西開發人員，但收款幣別不是巴西雷亞爾，您可能符合轉移至巴西雷亞爾帳戶的資格。您可以參閱這篇文章，進一步瞭解改用這類帳戶的方法，以及巴西雷亞爾的支援情形。
巴西已將以下地域指定為避稅港，如果您是這些地域的稅務居民，Google 依法須額外保留 10% IRRF：
- 美屬薩摩亞
- 美屬維京群島
- 安地卡與巴布達
- 巴林
- 貝里斯
- 汶萊
- 巴哈馬
- 賽普勒斯
- 多米尼克
- 聖克里斯多福及尼維斯聯邦
- 格瑞那達
- 香港
- 愛爾蘭
- 吉里巴斯
- 黎巴嫩
- 賴比瑞亞
- 馬爾地夫
- 馬紹爾群島
- 模里西斯群島
- 巴拿馬
- 聖露西亞
- 阿曼王國
- 阿拉伯聯合大公國
- 注意：如果您位於阿拉伯聯合大公國境內，根據雙重租稅協定，可能得將 IRRF 降為正常稅率。如要享有這項優惠，請上傳稅務居住地證明副本，詳情請見下方說明。
- 萬那杜
部分國家/地區與巴西簽有雙重租稅協定，如果您是該國/該地的稅務居民，且您向 Google 提供稅務資訊，Google 就會判斷您能否依據 IRRF 享有協定預扣稅率。CIDE 則不受影響，仍持續適用。如要進一步瞭解怎樣才適用協定稅率，請參閱這篇文章。
如有其他疑問，請諮詢您的稅務顧問。
如果您開放埃及消費者以電信代扣 (DCB) 方式購買您的 Google Play 商店應用程式及應用程式內產品，Google 或付款處理方合作夥伴將對相關交易扣除最高 20% 的扣繳稅額 (WHT)。
如果您位於印度且透過 Google Play 商店提供應用程式及應用程式內產品，Google 會從您的收益中扣除印度扣繳稅額 (WHT)，支付給印度政府。這筆扣繳稅額的計算方式如下：
- 如果您已向 Google 提供永久帳號 (PAN)，我們會從應支付給您的收益中，扣除客戶消費金額 (不含印度 GST) 的 0.1%。
- 如果您未向 Google 提供 永久帳號，我們會從應支付給您的收益中，扣除客戶消費金額 (不含印度 GST) 的 5%。
為了套用正確的扣繳稅率，Google 必須請您提供印度的 PAN，相關步驟如下：
- 開啟 Play 管理中心，然後前往「付款資料」頁面 (依序點選「設定」圖示
>「付款資料」)。
- 在「設定」部分中，按一下「管理設定」。
- 向下捲動至「印度稅務資訊」，然後按一下鉛筆圖示
。
- 輸入或更新您的永久帳號。
- 按一下 [儲存]。
>「付款資料」)。
。根據肯亞法律，Google 必須從支付給您的款項中預扣稅金。如果您位於肯亞，且透過 Google Play 商店提供應用程式及應用程式內商品，Google 將從您的 Google Play 總銷售收益中，扣除 5% 的扣繳稅額。
您必須向 Google 提交納稅人個人識別碼 (PIN)，這樣 Google 才能向肯亞稅務局申報必要資訊，並繳納扣繳稅額。如未提供 PIN 碼並成功驗證，日後款項將暫停支付，直到您完成驗證為止。
請按照下列步驟向 Google 提供 PIN 碼，以符合相關規定：
- 開啟 Play 管理中心，前往「付款資料」頁面。
- 在「設定」部分中，按一下「管理設定」。
- 向下捲動至「肯亞稅務資訊」並點選鉛筆圖示
，然後按一下「管理稅務資訊」。
- 輸入 PIN 碼。
- 按一下「儲存」。
，然後按一下「管理稅務資訊」。如果您開放科威特客戶以電信代扣 (DCB) 方式購買您的 Google Play 商店應用程式及應用程式內商品，Google 或付款處理方合作夥伴可能會對相關交易扣除最高 5% 的扣繳稅額 (WHT)。
如果您開放緬甸客戶以電信代扣 (DCB) 方式購買您的 Google Play 商店應用程式及應用程式內商品，Google 或付款處理方合作夥伴將對相關交易扣除最高 2.5% 的扣繳稅額 (WHT)。
如果您開放斯里蘭卡客戶以電信代扣 (DCB) 方式購買您的 Google Play 商店應用程式及應用程式內商品，Google 或付款處理方合作夥伴將對相關交易扣除最高 10% 的扣繳稅額 (WHT)。
根據台灣當地稅法，Google 有義務就您與台灣使用者透過 Play 商店達成的交易，從支付給您的款項中扣除扣繳稅額。
如果開發人員未持有下列其中一項資訊，就會受到影響：
- 台灣統一編號 (8 位數字)
- 外國人在台灣註冊的納稅人識別號碼 (TIN)
- 有效的台灣免稅核准函
如果您無法提供上述任一資訊，Google 有義務就您與台灣使用者達成的所有交易，從支付給您的款項中扣除 3% 的扣繳稅額。此外，如果由 Google 為您扣除扣繳稅額，Google 將無法提供台灣稅務機關以您姓名核發的實際扣繳稅額證明。
Google 會全權負責處理台灣 Google Play 商店付費交易的扣繳稅額，因此開發人員不必另外計算或繳交扣繳稅額。
如要在 Google Play 管理中心修改台灣扣繳稅額資訊，請按照下列步驟操作：
- 前往「付款資料」頁面 (依序點選「設定」圖示
>「付款資料」)。
- 在「設定」部分按一下「管理設定」。
- 向下捲動至「台灣扣繳稅額資訊」，然後按一下「編輯」圖示
。
- 更新所有稅務相關資訊。
- 按一下「儲存」。
>「付款資料」)。
。根據坦尚尼亞法律，Google 必須從支付給您的特定款項中預扣稅金，並向坦尚尼亞稅務局申報這些款項。如果您位於坦尚尼亞，且透過 Google Play 商店提供應用程式及應用程式內商品，Google 或付款處理方合作夥伴將從您的 Google Play 總銷售收益中，扣除 5% 的扣繳稅額 (WHT)。
請向 Google 提交納稅人識別號碼 (TIN)，這樣 Google 才能向坦尚尼亞稅務局申報必要資訊。詳情請洽詢稅務顧問。
如何新增 TIN：
- 開啟 Play 管理中心，然後前往「付款資料」頁面。
- 在「設定」部分中，按一下「管理設定」。
- 按一下「坦尚尼亞稅務資訊」旁的鉛筆圖示
，然後選取「管理稅務資訊」。
- 前往「坦尚尼亞」國家/地區資訊卡，按一下「加入稅務資訊」按鈕，然後輸入您的 TIN。
- 按一下「儲存」。
根據越南法律，Google 必須從支付給部分開發人員的特定款項中預扣稅金。如果您 (1) 位於越南境內，(2) 屬於當地法規所認定的家庭企業或個人開發人員，且 (3) 在 Google Play 提供付費應用程式或應用程式內購項目，Google 或付款處理方合作夥伴將從您與越南使用者交易的總銷售收益中，扣除 5% 的扣繳稅額 (WHT)。
您必須向 Google 提交越南稅號 (例如 12 位數的個人識別號碼)，讓 Google 能向越南稅務局申報必要資訊。
如何向 Google 提供資訊：
- 開啟 Play 管理中心，前往「付款資料」頁面。
- 在「設定」部分，按一下「管理設定」。
- 向下捲動至「越南稅務資訊」，點選鉛筆圖示 (
)。
- 輸入或更新身分證號碼。
- 按一下「儲存」。
)。扣繳稅額文件
您可以在 Play 管理中心的下載財務報表頁面 (依序點選 [下載報表] > [財務]) 下載以下扣繳稅額文件，前提是必須具備查看財務資料、訂單和取消訂閱問卷回覆情形權限。
扣繳稅額文件
Google 目前提供年度扣繳稅額的對帳單，當中列出該年度各國家/地區的預扣稅率以及從您收益中扣除的額度。
這些資訊表非政府官方文件，而是由 Google 彙整的資訊表單，僅供參考之用。資訊表中並未提供稅務、法律或會計方面的建議，亦不應將其視為此類建議。如需針對這份資訊表尋求具體建議，請諮詢您的稅務顧問。
印度扣繳稅額證明 (131 表單)
對於印度境內擁有商家帳戶的開發人員，我們每季都會提供印度扣繳稅額證明 (131 表單)。請注意，您在付款資料中提供的詳細資料 (例如 PAN、PAN 持有人法定名稱等)，必須正確無誤。
這類證明會在季度申報日期的 15 天後提供。舉例來說，如果季度申報日期是 1 月 31 日，自 2 月 15 日起，您應該就能取得證明。
常見問題
全球通用問題
為什麼開發人員必須負責繳納這些費用？開發人員既能從各地市場的使用者身上賺取收益，就也要支付稅金，這就是所謂的扣繳稅額。
不可以。您從這些國家/地區的使用者身上賺取的銷售收益都會自動衍生稅金。扣繳稅額有法律強制力，如果不想繳納這筆稅金，唯一辦法就是不要在適用扣繳稅額的國家/地區發行應用程式。
開發人員的收益報表會列出扣繳稅額的明細項目，名目如下：
- 埃及 (EG)、科威特 (KW)、緬甸 (MM) 和斯里蘭卡 (LK) 的電信代扣 (DCB) 交易：「電信代扣扣繳稅額」
- 巴西境內以任何付款方式完成的交易：「BRAZBR_IRR」和「BRAZIL_CIID」
- 台灣境內以任何付款方式完成的交易：「TAIWAN_WITHHOLDING_TAX_2017_2019」、「TAIWAN_WITHHOLDING_TAX_2020」和「TAIWAN_WITHHOLDING_TAX」
不需要。
關於《開發人員發行協議》第 3.6 節所述美國與新加坡認證的問題
《Google Play 開發人員發行協議》(DDA) 是否禁止開發人員向美國和/或新加坡市場發布、發行或販售應用程式？否。無論開發人員位於何處，或具有哪個國家/地區的稅務居民身分，《DDA》第 3.6 節都並未禁止向這些市場販售應用程式。
否。《DDA》第 3.6 節並未如此規定。如果您想在美國和/或新加坡市場發布新的遊戲或應用程式，不必通知 Google。
通常不必。除非您的遊戲或應用程式提供應用程式內訂閱項目，而且您在美國或新加坡境內為訂閱內容提供維護/支援服務，但並不具有當地的稅務居民身分，才需要通知 Google。舉例來說，如果您或您的員工位於美國或新加坡，並在當地為訂閱內容提供維護/支援服務，就不必發送通知。
一般而言，服務指的不只是販售應用程式或遊戲，也不是指銷售應用程式內商品，除非該商品採用訂閱制。支付給開發人員的應用程式內訂閱收益可視為服務收入。
舉例來說，提供服務可指為了更新或維護訂閱產品相關內容而採取的行動，也可能包括提供有關這類更新或維護作業的客戶服務。服務通常不含開發、建構、販售、行銷或支援遊戲/應用程式的工作，除非該工作牽涉到遊戲/應用程式中提供的訂閱內容。
對於透過 Google Play 販售的訂閱項目，《DDA》第 3.6 節僅規範 Play 開發人員帳戶實體執行相關維護工作的所在地區。如果美國或新加坡境內負責維護工作的關係企業實體並非《DDA》的締約方，就不適用本節規定。
請傳送電子郵件至 play-tax-notices@google.com，並附上以下資訊：
1. Google Play 開發人員帳戶中個人或商業主體的名稱
2. 稅務居民身分所屬的國家/地區
3. 發送通知的原因：
a. 在美國境內提供服務，但並非美國居民
b. 在新加坡境內提供服務，但並非新加坡居民
c. 在美國和新加坡境內提供服務，但並非這兩個國家/地區的居民
d. 其他 - 請說明您為何通知 Google，或者為何認為可能有必要發送通知
4. Play 開發人員帳戶資訊：
a. 名稱
b. 付款資料 ID
印度專屬問題
什麼是 PAN？永久帳號 (PAN) 是印度所得稅部門核發的一組 ID，由 10 個英數字元組成。這組 ID 是在當地繳納所得稅/直接稅時使用的納稅人識別號碼。
請注意，扣繳稅額證明/131 表單上的名稱，是以 Google 所收到 PAN 的擁有者名稱為準，亦即您提供給印度所得稅部門的名稱。Google 無法修改該證明上顯示的名稱，因為這項資料是根據印度所得稅部門的記錄所產生。