扣繳稅額 (WHT)

開發人員在特定國家/地區提供 Google Play 商店應用程式和應用程式內產品時,相關交易必須依照當地規定扣繳稅額 (WHT)。

我們強烈建議開發人員諮詢專業稅務顧問,瞭解您在這些市場會受到哪些稅務層面的影響,以及這對於您的業務有何潛在影響。

各國家/地區的專屬規定

巴西

如果您開放巴西消費者以任何支援的付款方式購買您在 Google Play 商店提供的應用程式和應用程式內產品,Google 或付款處理方合作夥伴將從您的收益分潤中扣除適用的巴西扣繳稅額 (WHT) 全額款項,也就是客戶購買交易金額的 25% (15% 源頭所得稅加 10% 境外匯款稅)。

扣繳稅額僅適用於巴西境外的開發人員,但如果您是透過巴西雷亞爾 (BRL) 以外貨幣接受付款的巴西開發人員,我們也會從您的收益分潤中扣除扣繳稅額。您可以按照這篇文章中的步驟,改用接受巴西雷亞爾的帳戶,並進一步瞭解巴西雷亞爾貨幣的支援情形和應付稅金。

為開發人員提供服務的同時,Google 也持續關注著稅務法規的修訂情形,據此調整 Google 現行措施並通知開發人員相關變更。

埃及

如果您開放埃及消費者以電信代扣 (DCB) 方式購買您的 Google Play 商店應用程式及應用程式內產品,Google 或付款處理方合作夥伴將對相關交易扣除最高 20% 的扣繳稅額 (WHT)。

印度

如果您位於印度且透過 Google Play 商店提供應用程式及應用程式內產品,Google 會從您的收益中扣除印度扣繳稅額 (WHT),支付給印度政府。這筆 WHT 的計算方式如下:

  • 如果您已向 Google 提供永久帳號 (PAN),我們會從應支付給您的收益中,扣除客戶消費金額 (不含印度 GST 稅) 的 1%;或
  • 如果您未向 Google 提供 PAN,我們會從應支付給您的收益中,扣除客戶消費金額 (不含印度 GST 稅) 的 5%

為了套用正確的扣繳稅率,Google 必須請您提供印度的 PAN,相關步驟如下:

  1. 開啟 Play 管理中心,然後前往「付款資料頁面 (依序點選「設定」圖示 設定 >「付款資料」)。
  2. 在「設定」部分中,按一下「管理設定」
  3. 向下捲動至「印度稅務資訊」,然後按一下鉛筆圖示 鉛筆圖示/編輯圖示
  4. 輸入或更新您的永久帳號。
  5. 按一下 [儲存]
科威特

如果您開放科威特客戶以電信代扣 (DCB) 方式購買您的 Google Play 商店應用程式及應用程式內商品,Google 或付款處理方合作夥伴可能會對相關交易扣除最高 5% 的扣繳稅額 (WHT)。

緬甸

如果您開放緬甸客戶以電信代扣 (DCB) 方式購買您的 Google Play 商店應用程式及應用程式內商品,Google 或付款處理方合作夥伴將對相關交易扣除最高 2.5% 的扣繳稅額 (WHT)。

斯里蘭卡

如果您開放斯里蘭卡客戶以電信代扣 (DCB) 方式購買您的 Google Play 商店應用程式及應用程式內商品,Google 或付款處理方合作夥伴將對相關交易扣除最高 10% 的扣繳稅額 (WHT)。

台灣

根據台灣當地稅法,Google 有義務就您與台灣使用者透過 Play 商店達成的交易,從支付給您的款項中扣除扣繳稅額。

如果開發人員未持有下列任一組編號,就在受影響範圍之列:

  • 台灣統一編號 (8 位數的數字)
  • 外國人在台灣註冊的納稅人識別號碼 (TIN)

如果您無法提供台灣統一編號或任何台灣稅務登記資料,Google 有義務從您與台灣使用者交易所得的款項中扣除 3% 的扣繳稅額。此外,如果由 Google 為您扣除扣繳稅額,Google 將無法提供台灣稅務機關以您姓名核發的實際扣繳稅額證明。

如果有任何疑問或需要協助,請洽詢 Google Play 開發人員支援團隊

扣繳稅額文件

您可以在 Play 管理中心的下載財務報表頁面 (依序點選 [下載報表] > [財務]) 下載以下扣繳稅額文件,前提是必須具備查看財務資料、訂單和取消訂閱問卷回覆情形權限。

扣繳稅額文件

Google 目前提供年度扣繳稅額的對帳單,當中列出該年度各國家/地區的預扣稅率以及從您收益中扣除的額度。

這些資訊表非政府官方文件,而是由 Google 彙整的資訊表單,僅供參考之用。資訊表中並未提供稅務、法律或會計方面的建議,亦不應將其視為此類建議。如需針對這份資訊表尋求具體建議,請諮詢您的稅務顧問。

印度扣繳稅額證明 (16A 表單)

我們每季都會針對開發人員在印度的商家帳戶提供印度扣繳稅額證明 (16A 表單)。請注意,您在付款資料中提供的詳細資料 (例如永久帳號,以及永久帳號持有人的法定名稱等) 必須正確無誤。

這類證明會在各季歸檔日期的 15 天後釋出。舉例來說,2020 年第 4 季的歸檔日期是 2021 年 1 月 31 日,所以在 2021 年 2 月 15 日以後,您就可以取得該季的證明。

常見問題

全球通用問題

為什麼開發人員必須負責繳納這些費用?

扣繳稅額是開發人員從各地市場的使用者身上賺取收益時所衍生的稅金。

如果 Google 或付款處理方合作夥伴針對以電信代扣 (DCB) 方式付款的 Google Play 商店應用程式和應用程式內商品交易為我扣除扣繳稅額 (WHT),我的報表中會列出扣繳稅額的明細項目嗎?哪裡可以查看這項資訊?

開發人員的收益報表會列出扣繳稅額的明細項目,名目如下:

  • 埃及 (EG)、科威特 (KW)、緬甸 (MM) 和斯里蘭卡 (LK) 的電信代扣 (DCB) 交易:「電信代扣扣繳稅額」
  • 巴西境內以任何付款方式完成的交易:「BRAZBR_IRR」和「BRAZIL_CIID」
  • 台灣境內以任何付款方式完成的交易:「TAIWAN_WITHHOLDING_TAX_2017_2019」、「TAIWAN_WITHHOLDING_TAX_2020」和「TAIWAN_WITHHOLDING_TAX」
如果 Google 或付款處理方合作夥伴針對以電信代扣 (DCB) 方式付款的 Google Play 商店應用程式和應用程式內商品交易為我扣除扣繳稅額 (WHT),我需要向 Google 支付一直以來代繳的稅金嗎?

不需要。

我可以免除扣繳稅額嗎?

不可以。您從這些國家/地區使用者身上賺取的銷售收益都會自動衍生稅金。

關於《開發人員發行協議》第 3.6 節所述美國與新加坡認證的問題

《Google Play 開發人員發行協議》(DDA) 是否禁止開發人員向美國和/或新加坡市場發布、發行或販售應用程式?

否。無論開發人員位於何處,或具有哪個國家/地區的稅務居民身分,《DDA》第 3.6 節都並未禁止向這些市場販售應用程式。

根據《DDA》的這項異動,如果我打算在美國或新加坡發布新的遊戲或應用程式,是否必須通知 Google?

否。《DDA》第 3.6 節並未如此規定。如果您想在美國和/或新加坡市場發布新的遊戲或應用程式,不必通知 Google。

根據《DDA》的這項異動,如果我目前已有遊戲或應用程式,是否必須通知 Google?

通常不必。除非您的遊戲或應用程式提供應用程式內訂閱項目,而且您在美國或新加坡境內為訂閱內容提供維護/支援服務,但並不具有當地的稅務居民身分,才需要通知 Google。舉例來說,如果您或您的員工位於美國或新加坡,並在當地為訂閱內容提供維護/支援服務,就不必發送通知。

服務是指什麼?

一般而言,服務指的不只是販售應用程式或遊戲,也不是指銷售應用程式內商品,除非該商品採用訂閱制。支付給開發人員的應用程式內訂閱收益可視為服務收入。

舉例來說,提供服務可指為了更新或維護訂閱產品相關內容而採取的行動,也可能包括提供有關這類更新或維護作業的客戶服務。服務通常不含開發、建構、販售、行銷或支援遊戲/應用程式的工作,除非該工作牽涉到遊戲/應用程式中提供的訂閱內容。

在其中一個指定地區提供服務是什麼意思?

對於透過 Google Play 販售的訂閱項目,《DDA》第 3.6 節僅規範 Play 開發人員帳戶實體執行相關維護工作的所在地區。如果美國或新加坡境內負責維護工作的關係企業實體並非《DDA》的締約方,就不適用本節規定。

我符合 (或不確定是否符合) 向 Google 發送通知的條件,該如何通知 Google?需要附上哪些資訊?

請傳送電子郵件至 play-tax-notices@google.com,並附上以下資訊:
1. Google Play 開發人員帳戶中個人或企業實體的名稱
2. 稅務居民身分所屬的國家/地區
3. 發送通知的原因:

a. 在美國境內提供服務,但並非美國居民
b. 在新加坡境內提供服務,但並非新加坡居民
c. 在美國和新加坡境內提供服務,但並非這兩個國家/地區的居民
d. 其他 - 請說明您為何通知 Google,或者為何認為可能有必要發送通知

4. Play 開發人員帳戶資訊:

a. 名稱
b. 付款資料 ID

印度專屬問題

什麼是 PAN?

永久帳號 (PAN) 是印度所得稅部門核發的一組 ID,由 10 個英數字元組成。這組 ID 是在當地繳納所得稅/直接稅時使用的納稅人識別號碼。

為什麼扣繳稅額證明/16A 表單上的名稱不是我提供給 Google 的名稱?

請注意,扣繳稅額證明/16A 表單上的名稱是以您提供給 Google 的 PAN 資料上的名稱為準,也就是您提供給印度所得稅部門的名稱。Google 無法修改該證明上顯示的名稱,因為這項資料是根據印度所得稅部門的記錄所產生。

這對您有幫助嗎?

我們應如何改進呢?
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