由於部分國家/地區設有相關規定,開發人員若於這些市場在「Google Play 商店」向客戶提供應用程式和應用程式內購買,便可能需要繳交預扣稅 (WHT)。
我們強烈建議開發人員諮詢專業稅務顧問,瞭解個人稅務在這些市場所受的影響,以及相關稅務狀況對您的業務可能構成的影響。
特定地區和國家的指引
如果您在「Google Play 商店」提供應用程式和應用程式內商品給巴西客戶透過任何可用付款方式購買,Google 或其付款處理合作夥伴將從您的收益佔有率付款中全數扣除巴西預扣稅 (WHT),相等於客戶購買價格的 25% (15% IRRF 加 10% CIDE)。
預扣稅只適用於非本地開發人員。不過,如果您是巴西開發人員,但不使用巴西雷亞爾作為支付貨幣,則預扣稅將從您的收益佔有率付款中扣除。您可以按照在此詳述的步驟轉移至巴西雷亞爾帳戶,並瞭解巴西雷亞爾貨幣支援和必要稅項的其他詳情。
為開發人員提供服務期間,Google 會不斷留意稅務法例修訂,並會對 Google 的方針作出相應變更或通知開發人員。
如果您在「Google Play 商店」提供應用程式和應用程式內商品給埃及的客戶透過帳單付款服務 (DCB) 購買,Google 或其付款處理合作夥伴最多可扣除 20% 的預扣稅 (WHT)。
如果您身處印度且在「Google Play 商店」提供應用程式和應用程式內商品,Google 將從您的收益中扣除印度預扣稅 (WHT) 並支付給印度政府。這筆預扣稅計算方式如下:
- 如果您已向 Google 提供永久帳號 (PAN),我們會從應支付的收益中扣除客戶購買價格 (不包括印度商品及服務稅) 的 1%;或
- 如果您未向 Google 提供 PAN,我們會從應支付給您的收益中扣除客戶購買價格 (不包括印度商品及服務稅) 的 5%。
為了套用正確的預扣稅率,Google 必須請您提供印度的 PAN,相關步驟如下:
- 開啟「Play 管理中心」並前往「付款設定檔」頁面 (按一下「設定」圖示 > [付款設定檔])。
- 在「設定」部分中按一下 [管理設定]。
- 向下捲動至「印度大稅務資料」,然後按一下鉛筆圖示 。
- 輸入或更新 PAN。
- 按一下 [儲存]。
如果您在「Google Play 商店」提供應用程式和應用程式內商品給科威特的客戶透過帳單付款服務 (DCB) 購買,Google 或其付款處理合作夥伴最多可扣除 5% 的預扣稅 (WHT)。
如果您在「Google Play 商店」提供應用程式和應用程式內商品給緬甸的客戶透過帳單付款服務 (DCB) 購買,Google 或其付款處理合作夥伴最多可扣除 2.5% 的預扣稅 (WHT)。
如果您在「Google Play 商店」提供應用程式和應用程式內商品給斯里蘭卡的客戶透過帳單付款服務 (DCB) 購買,Google 或其付款處理合作夥伴最多可扣除 10% 的預扣稅 (WHT)。
根據台灣當地的稅務法,Google 有責任就您與台灣使用者透過「Play 商店」達成的交易,從支付給您的款項中扣除預扣稅。
這將影響不擁有下列其中一項資料的開發人員:
- 台灣統一編號 (8 位數字號碼) 或
- 海外納稅人在台灣註冊的稅務識別碼 (TIN)
如果您無法提供台灣統一編號或在台灣註冊的稅務識別碼,Google 有責任就您與台灣使用者的所有交易付款徵收 3% 預扣稅。此外,如果 Google 徵收預扣稅,Google 將無法提供由台灣國稅局以您名義發出的預扣稅證明書。
如果有任何疑問或需要協助,請與 Google Play 開發人員支援團隊聯絡。
預扣稅文件
你可以在「Play 管理中心」的下載財務報告頁面 (按一下 [下載報告] > [財務]) 下載以下扣預扣稅文件。你必須擁有查看財務資料、訂單和取消資料問卷回覆情況權限。
預扣稅文件
Google 目前提供年度預扣稅結單,當中列出該年度預扣稅率及按國家/地區從您盈利扣除的扣除額。
這些結算表並非政府官方文件,而是由 Google 編製,只作資訊性用途。結算表並不旨在提供稅務、法律或會計上的意見,您不應依賴其內容尋求這類意見。請向您的稅務顧問諮詢有關此結算表的具體建議。
印度預扣稅繳稅證明 (表格 16A)
印度預扣稅繳稅證明 (表格 16A) 是為開發人員在印度的商家帳戶提供的季度結單。您在付款設定檔中提供的詳情 (例如:PAN、PAN 持有人的法定名稱等) 必須正確無誤。
這些證明將在該季度申請日期後 15 天提供。舉例來說,2020 年第 4 季的申請日期是 2021 年 1 月 31 日,因此您可從 2021 年 2 月 15 日起取得證明。
常見問題
全球性問題
為什麼開發人員需要負責支付這些費用?預扣稅是對開發人員在這些當地市場銷售給使用者的收益徵稅。
會,預扣稅會在開發人員收益報告的項目中顯示。預扣稅會這樣顯示:
- 埃及 (EG)、科威特 (KW)、緬甸 (MM) 和斯里蘭卡 (LK) 境內的帳單付款服務 (DCB) 交易:「帳單付款服務預扣稅」
- 巴西 (BR) 境內的所有付款方式交易:「BRAZIL_IRRF」和「BRAZIL_CIDE」
- 台灣 (TW) 境內的所有付款方式交易:「TAIWAN_WITHHOLDING_TAX_2017_2019」、「TAIWAN_WITHHOLDING_TAX_2020」和「TAIWAN_WITHHOLDING_TAX」
否。
否。這是您在這個國家/地區向使用者銷售的收入徵稅。
《開發人員發行協議 (DDA)》第 3.6 節所述美國和新加坡認證的相關問題
Play 的《開發人員發行協議 (DDA)》是否禁止開發人員在美國和/或新加坡市場發佈、發行或銷售應用程式?否,《開發人員發行協議 (DDA)》第 3.6 節並不禁止開發人員 (不論所在地或稅務居民身分) 在這些市場銷售應用程式。
否,《開發人員發行協議 (DDA)》第 3.6 節並無規定計劃在美國和/或新加坡市場發佈新遊戲或應用程式須通知 Google。
一般而言,除非遊戲或應用程式提供應用程式內訂閱,且您在美國或新加坡境內支援/維護訂閱內容,但並非當地稅務居民 (例如,您或員工身處美國或新加坡,並在當地進行支援/維護訂閱內容的活動),否則並無規定。
「服務」一般不只指銷售應用程式或遊戲。除非應用程式內產品按訂閱計算,「服務」亦一般不指銷售應用程式內產品。支付給開發人員的應用程式內訂閱收益可視為服務收入。
服務範例包括更新或維護訂閱內容的活動,也可能包括為更新或維護訂閱內容提供的客戶支援。除非與遊戲或應用程式內提供的訂閱內容有關,「服務」一般不包括開發、建立、銷售、推廣或支援遊戲或應用程式的工作。
此《開發人員發行協議 (DDA)》部分只適用於維護透過 Google Play 銷售的訂閱時 Play 開發人員帳戶實體活動的地點。如美國或新加坡關聯公司實體不是《開發人員發行協議 (DDA)》的一方,則不包括他們進行的工作。
請傳送電郵至 play-tax-notices@google.com,並提供以下資料:
1. Google Play 開發人員帳戶的個人或公司實體名稱
2. 您的稅務居民國家/地區
3. 通知原因:
a. 在美國境內提供服務,但在美國境外居住
b. 在新加坡境內提供服務,但在新加坡境外居住
c. 在美國和新加坡境內提供服務,但在兩國境外居住
d. 其他 - 請說明傳送通知的原因,或您認為可能需要傳送通知的原因。
4. Play 開發人員帳戶資料:
a. 名稱
b. 個人檔案 ID
與印度有關的問題
什麼是 PAN?永久帳戶號碼 (PAN) 是由印度稅局發出的 10 個英數字元識別號碼。這個號碼被視為收入/直接稅的納稅人識別號碼。
請注意,預扣稅繳稅證明/表格 16A 上的姓名是根據您向 Google 提供的 PAN 相關姓名 (由印度稅局提供)。Google 無法修改該證明上的姓名,因為這項資料是根據印度稅局的記錄所產生。