常見問題:向 Google 提交美國稅務資訊

您可以透過這份常見問題,瞭解您必須向 Google 提交的美國稅務資訊。

預扣與申報

根據《美國國內稅收法典》(U.S. Internal Revenue Code) 第 3 章的規定,Google 在法律上有責任針對所得來源為美國的非美國合作夥伴預扣稅款並進行申報。此外,根據《美國國內稅收法典》(U.S. Internal Revenue Code) 第 61 章和第 3406 節的規定,Google 有義務視情況扣繳備用預扣稅。

Google 會利用您提交的稅務資訊判斷未來支付款項的正確稅率。

第 3 章:美國預扣稅

如果您已提供有效文件證明自己為非美國公司或個人,那麼在您賺取的收益中,只有來自美國使用者的部分才須繳納及申報美國預扣稅,也就是因美國境內的使用行為而產生的收益,例如觀看廣告、進行交易及訂閱。

根據《美國國內稅收法典》(U.S. Internal Revenue Code) 第 3 章規定,美國合作夥伴應提供有效的美國納稅人識別號碼,表示不須繳納美國預扣稅。

您適用的美國預扣稅率取決於您提供給 Google 的稅務文件。

如未提供有效的稅務表單,Google 可能會針對適用款項採用 24% 的備用預扣稅率或第 3 章規定的 30% 稅率。只有當您屬於與美國簽有所得稅協定的國家/地區之稅務居民,且提供有效的稅務表單,這項稅率才可能降低。您可以在每月收益報表查看結算預扣稅額。

備用預扣稅

在某些情況下,Google 可能必須針對所有符合資格的收益,向收款人預扣 24% 的稅額,例如:

  • 您在稅務表單中輸入的稅務資訊不正確或不實,且您符合美國預扣稅認定規則中的美國自然人/法人。

如果您有收益曾被扣款,這是因為記錄顯示我們在付款當時必須向您扣稅。

如果您認為自己不需預扣稅額,請更新帳戶中的稅務資訊。

常見問題

稅務表單填寫須知

我為什麼必須填寫這份表單?

Google 必須遵守《美國國內稅收法典》(U.S. Internal Revenue Code) 第 1441 節 (第 3 章) 及 3406 節法條中規定的義務,因此要求您填寫這份表單。

如果您日後收到的款項適用預扣稅,這份表單會用於確定支付款項的合適稅率。

根據 Internal Revenue Service (IRS) 的規定,Google 必須在以下時間點更新非美國合作夥伴和供應商的稅務表單,以較早發生者為準:

  • 每 3 年,或
  • 出現會影響表單效力的異動時。

因此,Google 會更新收款人相關資訊,確保符合 IRS 規定。

如果我並非填寫所需表單的合適人選,該怎麼辦?
如果您並非填寫所需表單的合適人選,可以將電子郵件轉寄給貴機構中的合適人員。請注意,對方必須具備 Google Payments 帳戶的管理員存取權,才能使用電子郵件中提供的資訊填寫表單。瞭解如何將系統管理員的存取權授予帳戶
為何我無法使用當地語言填寫稅務表單?

雖然稅務表單的問題是以合作夥伴中心支援的語言顯示,但是稅務表單中的欄位只支援:

  • 大寫或小寫字母:a-z、A-Z
  • 數字:0-9
  • 連字號:-
  • 連接號:&
  • 空格

如果是帶重音的字元,請改用沒有重音符號的相應字母,例如將 ñ 改成 n 或將 á 改成 a。依據美國稅務主管機關 Internal Revenue Service (IRS) 的規定,稅務資訊只能使用:

  • 大寫或小寫字母:a-z、A-Z
  • 數字:0-9
  • 連字號:-
  • 連接號:&
  • 空格

如有護照或駕照等含有英文姓名或地址的身分證件,請盡可能按照當中的拼寫方式填寫。

如何選取稅務表單

個人帳戶與非個人帳戶有何差別?
  • 個人帳戶:由個人 (而非法人機構) 所擁有及管理的帳戶。須透過個人所得稅申報表,以擁有者的姓名報稅。
  • 非個人帳戶:在稅務上與擁有者分開計算的企業帳戶,又稱為「實體帳戶」。
如何得知要填寫哪一份稅務表單?

系統會根據您提供的答案自動產生合適的稅務表單。如有任何疑問,請洽詢您的稅務顧問。

  • 美國自然人/法人、美國公司和美國合夥企業等依規定須填寫 W-9 表單。
  • 一般情況下,如果非美國自然人/法人和實體為收入的實質受益人,則須填寫 W-8BEN 表單或 W-8BEN-E 表單。這類表單也可用於主張租稅協定優惠,即減免預扣稅率。
  • 如果個人聲明的收入與從事美國貿易或業務的公司有實際關聯,請填寫 W-8ECI 表單。所有填寫 W-8ECI 表單的收款人都必須提供美國納稅人識別號碼 (TIN)。
  • 部分非美國中介機構、合夥企業與資金流通實體須填寫 W-8IMY 表單。提交這份表單後,Google 可能會要求您提供其他文件,例如分攤對帳單。
  • 非美國中央銀行、國際組織、非美國免稅機構、非美國外國私人基金會或美國屬地政府等實體,可以使用 W-8EXP 表單證明非美國實質受益人的身分及主張預扣稅減免資格。

地址、身分驗證程序和租稅協定優惠限制

完成這項程序時有哪些注意事項?

完成這項程序時,請留意下列幾項要點:

  • 請勿使用郵政信箱或「代收地址」做為永久居住地址:我們發現有個人和企業提供郵政信箱或「代收地址」做為永久居住地址。如果您的永久居住地址為郵政信箱、代收地址或公司服務供應商 (例如律師事務所或信託公司),您必須上傳公司章程或其他適用文件的副本,證明該地址為您登記的法定地址。
  • 身分驗證:如果發生下列其中一種情況,您可能需要驗證身分:
    • TIN 漏填或不是 9 位數字
    • 輸入尚未核發的 TIN
    • TIN 和姓名組合與 IRS 記錄不一致
    • TIN 比對要求無效
  • 美國地址須提供額外證明:如果您主張自己的居民身分為非美國自然人/法人,且擁有位於美國的永久或郵寄地址,請務必提供其他相關資訊,證明您確實不是美國自然人/法人。
  • 優惠限制 (僅限實體):凡是聲明租稅協定優惠資格的實體,都必須證明自己符合相關租稅協定所列的優惠稅率條款規定。如需判斷自己是否符合租稅協定優惠資格,請查詢適用的租稅協定或洽詢專業的稅務顧問。

稅務身分

有哪些與稅號相關的重要詞彙?

全名

您的全名必須與法律文件上的姓名完全一致。

  • 如果是以個人身分賺取收入:請在「名稱」欄位中填寫全名。您可能還需要提供護照等法律文件上經過翻譯的姓名。
    • 如果您有想與表單建立關聯的商家,請在營業名稱欄位中提供這項資訊。如果您的付款資料位於商家名稱下方,請在營業名稱欄位中提供該名稱。
  • 如果是以實體身分賺取收入:請務必在「名稱」欄位中填寫實體名稱。如果您的付款資料在個人名稱下方,請在營業名稱欄位中提供這項資訊。

為了確認全名正確無誤,Google 可能會要求您提供其他文件。瞭解如何更新付款資料

營業名稱

營業名稱是不同於擁有者名稱的公司名稱。根據提供的表單類型,您可能需要一併填寫個人全名。

無行企業實體

無行企業實體係指擁有者只有一人的企業實體,但不屬於美國稅法所定義的企業公司,且在申報美國聯邦所得稅時,不被視為獨立於其擁有者之外的實體。

進一步瞭解 IRS (美國稅務機關) 的無行企業實體
什麼是 TIN (納稅人識別號碼)?

納稅人識別號碼 (TIN) 是 IRS (美國稅務主管機關) 要求在所有美國稅務表單上提供的稅務處理編號。非美國公民可能需要提供個人納稅人識別號碼 (ITIN)。如要主張租稅協定優惠,您必須提交外國納稅人識別號碼或美國納稅人識別號碼進一步瞭解 IRS 的 TIN

提示:IRS 網站上的網頁並未由 Google 維護或審核,因此 Google 無法確認網站資訊的正確性。如有其他問題,建議您徵詢專業稅務顧問。

如要確認可接受的稅號,請洽詢當地稅務機關或尋求專業稅務建議。Google 恕不提供稅務建議。

世界各地的外國納稅人識別號碼 (TIN) 範例如下 (僅列舉部分內容):

  • 印度:永久帳號 (PAN)。
  • 印尼:納稅人稅籍編號 (Nomor Pokok Wajib Pajak,簡稱「NPWP」)。
  • 日本:個人編號 (又稱 My Number)。
  • 俄羅斯:納稅人個人身分編號 (INN)。
  • 英國:專屬納稅人參考號碼 (UTR)、國家保險號碼 (NINO)。

如要確認可接受的稅號,請洽詢當地稅務機關或尋求專業稅務建議,Google 恕不提供稅務建議。

納稅人識別號碼 (TIN) 驗證程序

Google 會定期向美國 Internal Revenue Service (IRS) 核對出版商的稅務資訊,審查期間,如果 IRS 通知我們您帳戶中的稅務資訊不正確或已過期,我們將暫緩您的付款,直到您重新提交稅務資訊為止。這麼做是為了避免 IRS 採取法律行動。

稅務資訊被列為錯誤或已過期的可能原因如下:

  • 納稅人識別號碼 (TIN) 漏填或不是 9 位數字
  • 輸入尚未核發的 TIN
  • TIN 和姓名組合與 IRS 記錄不一致
  • TIN 比對要求無效
如果您的帳戶因為上述理由而被設為暫緩付款,請重新提交稅務資訊以解除暫緩付款。在您重新提交稅務資訊之前,款項會一直處於暫緩付款狀態。如要進一步瞭解 TIN 驗證程序,請前往 IRS 網站搜尋相關資訊。

租稅協定優惠

我的國家/地區與美國簽有所得稅協定。我要如何確定協定的詳細內容適用於我的情況?

如果您的國家/地區與美國簽有所得稅協定,則合作夥伴中心提供的稅務工具會在提交稅務表單時載明相關詳細資料。

您可以前往 IRS 網站,查看自己所在的國家/地區是否已與美國簽有租稅協定。

IRS 網站並非由 Google 維護或審查,因此 Google 無法確認網站資訊的正確性。如有其他問題,建議您徵詢專業稅務顧問。

為何有多種付款方式?我該選取哪一種?

與 Google 產品相關的支付款項有時可分為多個類別。Google 會依據適用的收入類型及對應的租稅協定主張,預扣適當的稅率。除非另有其他類型的收入款項,否則 Google 不會採用其他租稅協定主張。Play 圖書合作夥伴的收益屬於「其他版權權利金」。

如何預覽稅務文件

我可以預覽自己填寫的稅務表單嗎?
填妥美國國稅局 (IRS) 的稅務表單後,系統會產生 PDF 檔案,並要求您確認文件內容是否正確。如要進行變更,請返回合作夥伴中心並修改內容。

納稅證明

美國境內的活動是指什麼?
美國境內的活動係指在美國地區提供服務,包括基於賺取收益而在美國聘請員工或購置設備等行為。
什麼是稅籍不變切結書?

稅籍不變切結書可與有效的 W-8 表單一併提交。如此一來,Google 就可將最新提交的表單套用至先前付款給出版商的時間範圍。也就是說,在切結書所涉及的先前時間範圍內如有任何付款,Google 可視為與新稅務表單目前指定的稅籍相同。

這可以用來協助 Google 提供扣繳稅額的退款,前提是該表單給予出版商較低的預扣稅率,且已在提供退款的法定期間 (扣繳當年的 12 月 31 日) 要求退款。

提交與審查

我的稅務表單狀態為何?
  • 審核中:正在審核您提交的稅務資訊。
    • 這項作業最多可能需要 7 個工作天才能完成。
    • 如果需要您提供其他文件來驗證稅務資訊或確認身分,我們會透過 Google 付款中心及電子郵件通知您。
  • 已核准:已接受您提交的稅務資訊。
  • 已拒絕:稅務資訊遭拒的可能原因如下:
    • IRS 記錄中找不到您輸入的納稅人識別號碼 (TIN)。原因可能是 IRS 系統尚未更新,或是您最近才申請 TIN。
    • 輸入的 TIN 和姓名組合與 IRS 記錄不一致。
    • 您提供的文件無法驗證稅務資訊。

如果您的表單遭拒,我們會透過 Google 付款中心和電子郵件通知您。請提交新表單或與您的稅務顧問聯絡。提交前,請確認帳單資料中的法定資訊與稅務表單上的資訊完全一致。

為什麼我的文件必須經過審核?

您在稅務工具中提供的資訊會經過一系列檢查,以確保資訊安全、正確且完整。有時即使文件上僅有細微的錯誤,系統仍可能會將您的稅務資訊回報為「審核中」。確保您提供的稅務資訊與付款資料中的資訊相符,這有助於縮短處理稅務資訊的延遲時間。

須審核的部分常見原因如下:

W9 表單:

  • 在稅務工具中提供的「全名」與付款資料中的姓名不一致。
  • 在稅務工具中提供的「無行企業實體」名稱,與付款資料中的名稱不一致。
  • 在稅務工具中提供的社會安全號碼 (SSN) 無效,或所屬人的姓名與帳戶中的姓名不一致。審核作業可能需要較長的時間才能完成。

W8 表單:

  • 在稅務工具中提供的「全名」與付款資料中的姓名不一致。
  • 在稅務工具中提供的「無行企業實體」名稱,與付款資料中的名稱不一致。
  • 在稅務工具中提供的「居住地址」或「郵寄地址」位於美國境內,或與您主張租稅協定優惠的國家/地區不一致。
  • 在稅務工具中提供的地址為「代收地址」或「郵政信箱」。
  • 稅務工具中的「代理人身分」欄位已填。
提示:所有 W8-IMY 表單在提交後均須接受審核。
為什麼我需要提供驗證文件?

如果發生下列其中一種情況,您可能必須驗證身分:

  • TIN 漏填或不是 9 位數字
  • 輸入尚未核發的 TIN
  • TIN 和姓名組合與 IRS 記錄不一致
  • TIN 比對要求無效
瞭解我們所接受的各種稅務表單文件
如果我的表單因為「納稅人識別號碼 (TIN) 和姓名組合與 IRS 記錄不符」而遭拒,該怎麼辦?
在稅務表單上提供的姓名和納稅人識別號碼 (TIN) 必須與您在 IRS 註冊的相符。如果向 IRS 提供的姓名和納稅人識別號碼 (TIN) 未註冊在您名下,請重新提交稅務表單並提供正確資訊。如要查看已提交的資訊:
  1. 前往 Google Play 圖書合作夥伴中心登入帳戶。
  2. 按一下 [付款中心] 分頁標籤。
  3. 在「付款資料」中按一下 [編輯] 下一步 [管理設定] 下一步 [美國稅務資訊] 下一步 [管理稅務資訊]
  4. 按一下提交稅務表單的連結。
如果與帳戶相關聯的姓名和稅務表單上的姓名不符,該怎麼辦?
稅務表單上的姓名必須與您在付款資料中提供的姓名相符,我們才能為您驗證稅務表單。請在付款資料中確認這項資訊:
  • 如果付款資料中顯示的姓名正確無誤,請重新提交稅務表單。
  • 如果付款資料中的姓名有誤,請將姓名更新為法定全名,然後重新提交稅務表單。

提示:如果您有「營業名稱」(DBA 或 d/b/a),請在稅務表單的適當部分中輸入該名稱。

如果不確定與帳戶相關聯的名稱為何:
  1. 前往 Google Play 圖書合作夥伴中心登入帳戶。
  2. 按一下 [付款中心] 分頁標籤。
  3. 在「付款資料」中,依序按一下 [編輯] 下一步 [管理設定]
  4. 如要尋找與帳戶相關聯的個人或商家名稱,請捲動至「名稱和地址」或「商家名稱和地址」。

收入與收益

如果回報的美國稅務資訊需要審查,我需要準備哪些文件?
如果您的美國稅務資訊經回報需要進一步審核,您可能需要提供額外的身分證件。我們接受 .png、.jpeg 和 .pdf 檔案。瞭解已核准的稅務文件和身分證件
什麼是預扣稅?

預扣稅是指從所得中預扣所得稅,以履行美國收款人對政府的納稅義務。

根據美國稅法,Google 是依美國稅法規定的扣繳義務人,在必要情況下,也會扣繳與 Play 圖書收益相關的稅額。我們最快將於 2021 年 6 月開始預扣稅金。

這對我的 Play 圖書收益有什麼影響

如果您提供的是有效的稅務資訊,只有您在美國地區的部分讀者收益會受到預扣稅和申報影響。

預扣稅的實際稅率取決於您提供給 Google 的稅務資訊。提交表單後,您就能在合作夥伴中心付款設定的「管理稅務資訊」部分查看您的預扣稅率。Play 圖書 Analytics (分析) 中不會顯示預扣稅金額。

假設範例

加入 Play 圖書合作夥伴計畫的印度 Play 圖書出版商上個月獲得 $1,000 美元的收益。在這 $1,000 美元中,他們的書籍從美國讀者賺取的收益為 $100 美元。

以下為幾種與扣繳稅額相關的可能情形:

  • 出版商未提交稅務資訊:如未提供稅務資訊,適用於全球總收益的預扣稅率高達 24%,最終扣除的稅金為 $240 美元。也就是說,在出版商提交完整稅務資訊之前,我們都必須從其全球總收益扣除最高 24% 的稅金,而非僅針對美國收益進行扣繳。
  • 出版商提交稅務資訊並主張租稅協定優惠:最終扣除的稅金為 $15 美元。由於印度和美國間簽訂了租稅協定,因此美國收益的課徵稅率降至 15%。
  • 出版商提交稅務資訊但不符合租稅協定優惠資格:最終扣除的稅金為 $30 美元。在沒有租稅協定優惠的情況下,美國收益的課徵稅率為 30%。

預扣稅額估算

透過這個計算範例瞭解 Play 圖書收入可能受到的影響:

  1. 在 Play 圖書 Analytics (分析) 中存取收益報表,然後將日期篩選器設定為相關的付款期限 (例如 10 月 1 日至 31 日)。建議您將 Play 圖書 Analytics (分析) 設為您用於付款的貨幣,例如美元。
  2. 套用地理位置篩選器來尋找來自美國的預估收益。進一步瞭解 Play 圖書 Analytics (分析) 中的目標對象
  3. 前往您的合作夥伴中心帳戶,找出您的預扣稅率。在提交美國稅務資訊後,系統就會顯示您的預扣稅率。
  4. 將步驟 2 和 3 得到的結果相乘。
重要事項:依照上述指示,系統會產生一筆預估稅。Google 開始扣繳稅額後,您可以在一般合作夥伴中心付款交易報表中 (如果有的話) 查看最終扣繳金額。

美國境內銷售和其他國家/地區

如果收益來源不在美國,該怎麼辦?
無論書籍收益是否來自美國,所有 Play 圖書的出版商都應向 Google 提交稅務資訊。如果您日後會從美國的讀者賺取收益,提交美國稅務資訊將有助於我們為您決定正確的預扣稅率。
系統會根據哪些標準來判斷我是位於美國的出版商?
您所在的國家/地區取決於您在稅務資訊中宣告的居住國家/地區。
這是否意味我在居住的國家/地區和美國都需要納稅?

Google 依規定只須從來自美國讀者的 Play 圖書收益中預扣美國稅金,您的 Play 圖書收益仍須遵守當地所得稅法。

許多國家/地區都簽有租稅協定來減免重複課稅。此外,部分國家/地區可能會允許國外稅額扣抵,以協助降低國際租稅負擔。只要在合作夥伴中心的稅務工具中提出租稅協定聲明,即可降低租稅負擔。請洽詢您的稅務顧問。

預扣稅和 Google

Google 會提供哪種稅務報表文件?

依照您的付款週期,您可以在合作夥伴中心的付款報表中查看最終的扣繳稅額。

所有提交稅務資訊且收到合理款項的出版商,都會在每年 3 月 15 日當日或之前,收到前一年預扣稅額的稅務表單 (例如 1042-S 或 1099-MISC)。如要申請副本、修訂版本或讓美國年終稅務表單作廢,請前往合作夥伴中心說明中心

我可以針對先前的預扣稅額要求退款嗎?

如果在 2021 年 12 月 31 日前提供新的稅務資訊,Google 在特定情況下可能會退還美國的扣繳稅額。舉例來說,如果將 W-8 稅務表單更新為較低的稅率並及時提交,Google 將重新計算扣繳稅額並退還差額。

您必須提供稅籍不變切結書,並聲明表單的修改內容適用於過去的日期。您可以前往合作夥伴中心,在稅務工具的步驟 6 中「切結書狀態變更」部分進行這項作業。

更新表單後,您就可以在付款週期內查看這些退款。

這類情況是有限制的,您必須在當年度扣繳稅結束前提交有效的稅務資訊。如果未於當年度結束前提供有效的稅務資訊,則必須直接向 IRS 申請退款。關於這方面的問題,建議您洽詢專業的稅務顧問。

只要在合作夥伴中心更新稅務資訊,當付款週期結束時,您就可以在合作夥伴中心的付款報表查看所有適用的退款項目。

這項措施是否也適用於 Play 圖書以外的其他合作夥伴中心收益?
如果您提供有效的稅務資訊,依據第 3 章規定,美國的扣繳稅額只適用於 Play 圖書的收益。

預扣稅額

哪些情況下適用美國預扣稅?

一般情況下,已提供文件佐證 (即已提交有效的 W-8 表單) 的非美國自然人/法人必須針對來源為美國的收入繳納美國所得稅。舉例來說,如果非美國自然人/法人在美國提供服務,那麼在美國提供服務所收取的相關款項均須遵守美國預扣所得稅的相關規定。

影響預扣稅率的因素包含收入類型、收款人是否享有租稅協定優惠,以及如果具有資格,是否已於 W-8 表單中主張有效的租稅協定優惠資格。根據 IRS 規定,支付款項給非美國自然人/法人的付款方必須預扣稅金、將款項繳交給 IRS (如果適用),並在付款年度結束前填寫相關稅務資訊申報表單。

預扣稅率是多少?可以降低這個稅率嗎?

如未提供有效的稅務表單,適用款項的預設預扣稅率通常為 30%。在下列情況下,稅率可能會降低:

  • 您的稅務身分所屬的國家/地區與美國簽有所得稅協定。
  • 所獲得的收入類型符合租稅協定優惠資格。
  • 您符合所有協定的規定,且提出有效的租稅協定優惠聲明。

在某些情況下,預設的預扣稅率為 24%,而未提供文件證明的合作夥伴將視為美國自然人/法人。

如要在付款資料中查看相關預扣稅率,請依序點選 [設定] 下一步 [管理稅務資訊]
這對您有幫助嗎?
我們應如何改進呢?

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